La Pologne prévoit une réforme fiscale en 2027 avec un relèvement des seuils supérieurs de l'impôt sur le revenu et une hausse de l'impôt sur les sociétés à 22 %

Modifications de l'impôt sur le revenu pour 2027

Mercredi 19 août 2026, le Premier ministre Donald Tusk et le ministre des Finances Andrzej Domański ont annoncé un ensemble de modifications fiscales devant entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Selon le projet de loi de finances proposé, le seuil de la tranche d'imposition sur le revenu des personnes physiques à 12 % passera de 120 000 PLN à 130 000 PLN. Une nouvelle tranche intermédiaire de 24 % s'appliquera aux revenus annuels compris entre 130 000 PLN et 150 000 PLN, tandis que le taux supérieur de 32 % ne s'appliquera qu'aux revenus supérieurs à 150 000 PLN. L'abattement fiscal reste inchangé à 30 000 PLN. Le gouvernement estime qu'environ 3,5 millions de contribuables gagnant plus de 11 900 PLN brut par mois bénéficieront des tranches ajustées, avec des économies d'impôt maximales de 3 600 PLN par an, soit 300 PLN par mois.

Compensation des pertes de recettes par des prélèvements sur les sociétés

Les économistes de Citi Handlowy et d'Erste Bank calculent que les ajustements de l'impôt sur le revenu réduiront les recettes du secteur public de 8 à 10 milliards de PLN en 2027 par rapport à un scénario de base sans révisions. Pour compenser ce déficit, le ministère des Finances a proposé de porter le taux général de l'impôt sur les sociétés de 19 % à 22 % pour les groupes fiscaux et les entités réalisant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 50 millions d'euros (environ 200 millions de PLN). Le plan relève également la contribution de solidarité sur les revenus individuels supérieurs à 1 million de PLN d'un point de pourcentage, à 5 %, et abaisse le plafond maximum de revenus annuels pour l'impôt forfaitaire de 2 millions d'euros à 250 000 euros. S&P Global Ratings a évalué ces mesures comme neutres pour l'équilibre budgétaire global.

Compte tenu des annonces du gouvernement cette semaine, nous prévoyons que les modifications fiscales auront un impact essentiellement neutre sur le déficit budgétaire et la croissance de la dette publique de la Pologne.

Surcoûts temporaires sur les producteurs d'énergie et de carburants

Un texte de loi parallèle, intitulé sur l'octroi d'une aide à la réduction des prix de l'énergie pour l'industrie à forte intensité énergétique, introduit des taux d'IS temporaires plus élevés pour les entreprises d'énergie et de carburants dont les revenus dépassent 50 millions d'euros. Le taux pour ces entités, y compris les producteurs de carburants, les distributeurs de gaz et les opérateurs de distribution d'électricité comptant plus de 100 000 clients, passera à 30 % en 2027. Selon le calendrier gouvernemental, cette surtaxe sera ramenée à 26 % en 2028 et à 23 % en 2029, avant de revenir en 2030 au nouveau taux de base de l'IS de 22 %. Le gouvernement a justifié cette intervention en citant les chiffres d'Eurostat montrant que la Pologne avait les prix de l'électricité les plus élevés pour les grands utilisateurs industriels de l'Union européenne au second semestre 2025, à 171,6 EUR/MWh, contre 159,2 EUR/MWh en Irlande et 158,5 EUR/MWh en Hongrie.

Opposition du secteur et obstacles législatifs

Les organisations patronales ont exprimé leur inquiétude face à l'augmentation de l'impôt sur les sociétés et au calendrier de mise en œuvre. Wojciech Kostrzewa, président du Cercle des affaires polonais, a déclaré que les entreprises nationales disposent de moins de mécanismes d'optimisation fiscale que les groupes multinationaux. Michał Borowski, expert fiscal au Business Centre Club, a noté que l'administration s'était précédemment engagée à respecter un délai de vacatio legis d'au moins six mois pour la législation fiscale.

Les entrepreneurs ont besoin de prévisibilité autant que de taux raisonnables. Sans droit stable, il est impossible de planifier les investissements, les budgets ou l'emploi.

Les députés de l'opposition ont également critiqué l'ampleur des ajustements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Zbigniew Kuźmiuk, membre de la commission parlementaire des Finances publiques, notant que les mesures ne concernent que 14 % des quelque 25,5 millions de contribuables individuels. En outre, des informations émanant du Palais présidentiel indiquent que le président Karol Nawrocki devrait opposer son veto aux textes fiscaux proposés une fois qu'ils auront été adoptés par le Parlement.