Le Sénat rétablit un impôt sur les sociétés à 22 % pour les grandes entreprises et abaisse le plafond du forfait à 250 000 euros

Ce que le Sénat a adopté

Le Sénat a voté mardi 27 octobre 2026 sur un projet de loi modifiant la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) et la loi sur l'impôt forfaitaire sur certains revenus (ryczałt). Soixante-deux sénateurs ont voté pour, aucun contre, et 23 se sont abstenus. La chambre a adopté des amendements qui annulent deux modifications apportées plus tôt par le Sejm. Le Sejm examinera désormais les amendements du Sénat.

Impôt sur les sociétés et seuils du PIT

Les amendements rétablissent la hausse de l'impôt sur les sociétés (CIT) proposée par le gouvernement, de 19 % à 22 % pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 50 millions d'euros, une disposition que le Sejm avait supprimée. Ils suppriment aussi l'indexation annuelle des seuils du PIT que le Sejm avait introduite. Selon le texte, le premier seuil du PIT passe de 120 000 zł à 130 000 zł, et les revenus inférieurs restent taxés à 12 %. Une nouvelle tranche à 24 % couvre les revenus compris entre 130 000 et 150 000 zł, tandis que les revenus supérieurs à 150 000 zł sont taxés à 32 %.

Moins de 130 000 zł12%

130 000 à 150 000 zł24%

Plus de 150 000 zł32%

Moins de 130 000 zł

12 %

130 000 à 150 000 zł

24 %

Plus de 150 000 zł

32 %

Données tirées du texte de l’article

Impôt forfaitaire et prélèvement de solidarité

Le texte abaisse le plafond de chiffre d'affaires pour l'impôt forfaitaire de 2 millions d'euros à 250 000 euros, soit 1 094 250 zł par an au taux de la NBP du 1er octobre 2026. Les entreprises dépassant le nouveau seuil perdraient le droit d'utiliser l'impôt forfaitaire, et l'éligibilité pour 2027 dépend des revenus perçus en 2026. Le prélèvement de solidarité, appliqué aux revenus supérieurs à 1 million de zł par an, passe de 4 % à 5 %. Les revenus de l'IP Box supérieurs à 1 million de zł pourraient aussi relever de ce prélèvement, soit 20 000 zł d'impôt en plus. Les contribuables au forfait à hauts revenus, les fondations familiales et les millionnaires soumis au prélèvement devraient également payer davantage.

Ce que pourrait payer une entreprise au forfait

Joanna Łuksza, responsable de l'équipe d'experts comptables chez IFIRMA.PL, a réalisé une simulation pour un chiffre d'affaires annuel de 1 094 250 zł, le niveau du nouveau plafond, en supposant l'absence de charges d'exploitation. Au taux forfaitaire de 8,5 %, l'impôt s'élève à 93 011,25 zł et, avec la cotisation santé annuelle de 17 940,48 zł, calculée sur les taux 2026, la charge totale atteint 110 951,73 zł. Le passage à l'impôt linéaire porterait la charge à 261 525,75 zł, soit 150 574,02 zł de plus, tandis que le passage au barème progressif la porterait à 417 442,50 zł, soit 306 490,77 zł de plus. L'experte a précisé que ces chiffres ne sont qu'illustratifs.

« Les calculs sont illustratifs. Ils ne tiennent compte ni des charges d'exploitation, ni des cotisations sociales, ni des allègements ou déductions de la cotisation santé. »

La simulation ne tient pas compte non plus du prélèvement de solidarité, qui pourrait alourdir la charge une fois l'impôt forfaitaire perdu. Les entreprises au taux forfaitaire le plus bas perdent le plus, car l'écart entre ce taux et le barème progressif est le plus large pour elles.

Forfait 8,5 % avec cotisation santé110 951,73

Impôt linéaire261 525,75

Barème progressif417 442,5

Forfait 8,5 % avec cotisation santé

110951.73 zł

Impôt linéaire

261525.75 zł

Barème progressif

417442.5 zł

Données tirées du texte de l’article

La suite

Grzegorz Bierecki, sénateur PiS, a déposé des amendements pour le club sénatorial de son parti pendant le débat, affirmant qu'ils visaient à « réduire la charge fiscale » que la loi fait peser sur les entrepreneurs polonais. Le texte retourne ensuite au Sejm pour une décision sur les modifications du Sénat. Les nouvelles règles doivent s'appliquer à partir du 1er janvier 2027. Toute personne prévoyant d'utiliser l'impôt forfaitaire en 2027 devrait vérifier son chiffre d'affaires 2026, puisque c'est cette année qui détermine l'éligibilité.