Griechischer Staatsrat erklärt 20- und 10-jährige Steuerprüfungsfristen für verfassungswidrig und setzt Fünf-Jahres-Grenze durch

Oberstes Gericht kippt erweiterte Steuerprüfungsfristen

Der Staatsrat, Griechenlands oberstes Verwaltungsgericht, hat entschieden, dass gesetzliche Bestimmungen verfassungswidrig sind, die es dem Staat erlauben, bis zu 20 Jahre nach dem steuerbaren Ereignis Steuerlasten und Strafen wegen Steuerhinterziehung aufzuerlegen. In derselben Entscheidung erklärte das Gericht eine Übergangsfrist von zehn Jahren für nichtig, die zuvor auf Ermittlungen wegen Steuerhinterziehung angewandt worden war. Das Gericht befand, dass das Recht des öffentlichen Sektors, Steuerforderungen festzusetzen und einzuziehen, der regulären fünfjährigen Verjährungsfrist unterliegt. Nach dieser Entscheidung erlischt jeder staatliche Anspruch auf Steuern oder Geldstrafen, sobald fünf Jahre verstrichen sind. Die Entscheidung setzt eine verbindliche zeitliche Grenze für die Finanzbehörden und verhindert weit zurückreichende rückwirkende Prüfungen. Das Urteil klärt Fragen zur Dauer der staatlichen Prüfungsbefugnis nach griechischem Steuerrecht und bestätigt, dass Steuerzahler nicht unbegrenzt haftbar gemacht werden können.

Richtergremium und der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit

Das Urteil erging unter der Nummer 1246/2026 durch ein siebenköpfiges Gremium der Zweiten Kammer des Staatsrats. Den Vorsitz führte Vizepräsident Konstantinos Kousoulis, Staatsrätin Maria Stamatopoulou fungierte als Berichterstatterin. Bei der Bewertung des rechtlichen Rahmens prüften die Richter die gesetzlichen Befugnisse, die der Steuerverwaltung durch die 2013 erlassene Gesetzgebung übertragen wurden. Das Gericht stellte fest, dass die in Artikel 36 Absatz 3 des Gesetzes 4174/2013 festgelegte 20-jährige Verjährungsfrist gegen den verfassungsrechtlichen Grundsatz der Verhältnismäßigkeit verstößt. Folglich können sich die Steuerbehörden nicht mehr auf diese gesetzliche Bestimmung stützen, um Prüfungszeiträume auf zwei Jahrzehnte auszudehnen. Die sieben Richter kamen zu dem Schluss, dass die Offenhaltung einzelner Steuerakten für eine Prüfung über zwei Jahrzehnte eine übermäßige Belastung für die Bürger darstellt.

Rückwirkung nach der griechischen Verfassung

Die Zweite Kammer prüfte zudem spätere Übergangsbestimmungen, die für ältere Steuerakten eingeführt worden waren. Das Gericht erklärte die Übergangsregelung in Artikel 66 Absatz 27a Buchstabe b des Gesetzes 4646/2019 für verfassungswidrig, die eine zehnjährige Verjährungsfrist für staatliche Steuerforderungen in Fällen von Steuerhinterziehung aufrechterhalten hatte. Die Richter urteilten, dass diese Übergangsmaßnahme unmittelbar gegen Artikel 78 Absätze 1 und 2 der griechischen Verfassung verstößt. In seiner Begründung wies das Gericht darauf hin, dass die Übergangsregelung von 2019 das Steuerjahr 2013 betraf, einen Steuerzeitraum vor dem Jahr, das der Veröffentlichung des Gesetzes von 2019 unmittelbar vorausging. Nach Artikel 78 der griechischen Verfassung können Steuervorschriften und Steuerlasten nicht in dieser Weise rückwirkend auf frühere Steuerjahre angewandt werden.

Durchsetzung der fünfjährigen Verjährungsfrist

Nach der Nichtigerklärung sowohl der 20-Jahres- als auch der 10-Jahres-Regel stellte der Staatsrat fest, dass die fünfjährige Verjährungsfrist einheitlich für alle Fälle gilt. Das Gericht führte in seiner Begründung aus, dass Ansprüche, Festsetzungen und Schulden gegenüber dem Staat mit Ablauf der Fünf-Jahres-Schwelle verjähren, unabhängig von ihrem rechtlichen Ursprung. Die Steuerbehörden müssen nun Ermittlungen durchführen, Prüfungsergebnisse abschließen und Steuerbescheide innerhalb von fünf Jahren nach dem betreffenden Steuerjahr erlassen. Staatlichen Stellen ist es rechtlich untersagt, nach Ablauf dieses Fünf-Jahres-Zeitraums Geldbußen wegen Steuerhinterziehung zu verhängen oder Steuernachforderungen festzusetzen. Der vom Gericht aufgestellte Rechtsgrundsatz gilt universell für die Beitreibung öffentlicher Schulden und stellt sicher, dass alte Steuerverbindlichkeiten nicht durch Verwaltungsbehörden wiederbelebt werden können.